COSO framework

COSO Framework: Mwongozo Kamili kwa Udhibiti wa Ndani

COSO Framework (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission Framework) ni mfumo wa kimataifa unaoelezea, na kutoa mwongozo wa, udhibiti wa ndani. Hii ni muhimu kwa Shirika lolote, kubwa au ndogo, ya umma au binafsi, kwa sababu udhibiti wa ndani unaoendelea unawezesha shirika kufikia malengo yake. Makala hii inatoa maelezo ya kina ya COSO Framework, kwa lengo la kuwasaidia watazamaji wote, hasa wachanga, kuelewa dhana zake muhimu.

Historia na Asili ya COSO

COSO ilianzishwa mwaka 1985 na tano ya mashirika ya kitaaluma ya uhasibu nchini Marekani:

American Accounting Association (AAA)
American Institute of Certified Public Accountants (AICPA)
Financial Executives International (FEI)
The Institute of Internal Auditors (IIA)
The Institute of Management Accountants (IMA)

Lengo kuu lilikuwa kuchunguza sababu za udanganyifu wa kifedha na kushauri mabadiliko ili kuboresha Utawala wa Shirika na Uhasibu. Ripoti ya COSO ya awali, iliyochapishwa mwaka 1992, ilikuwa msingi wa mfumo wa udhibiti wa ndani ambao tunauona leo. Mwaka 2013, COSO ilitoa toleo lililorekebishwa na lililopanuliwa, linalojulikana kama COSO 2013, ambalo liliimarisha misingi ya awali na kulifanya lifaa zaidi kwa mazingira ya biashara ya kisasa.

Nini Kihusika na Udhibiti wa Ndani?

Kabla ya kuingia katika COSO Framework, ni muhimu kuelewa kile kinachomaanishwa na Udhibiti wa Ndani. Udhibiti wa ndani sio tu hatua za kuzuia udanganyifu au makosa. Ni mchakato unaoendeshwa na watu katika shirika, iliyoundwa kwa lengo la kutoa uhakikisho makubali kuhusu kufikia malengo fulani. Malengo haya yanaweza kujumuisha:

Ufanisi na ufanisi wa shughuli
Uaminifu wa ripoti za kifedha
Ushirikiano na sheria na kanuni
Kulinda rasilimali za shirika

Udhibiti wa ndani unajumuisha sera, mtaratibu, na mazoea ambayo husaidia shirika kufikia malengo yake.

Vipengele Vijuu Vitano vya COSO Framework

COSO 2013 inajumuisha vipengele vitano vilivyoshirikishwa ambavyo vinahitajika kwa mfumo wa udhibiti wa ndani unaofaa. Vipengele hivi haviko pekee; badala yake, vinashirikiana na kuimarisha kila mmoja.

Vipengele Vijuu Vitano vya COSO Framework
Mazingira ya udhibiti huweka toni ya msingi ya shirika kuhusu udhibiti wa ndani. Inajumuisha uaminifu, maadili, na mwelekeo wa shirika, pamoja na miundo ya utawala na mipango ya uwajibikaji.\|
Shirika linahitaji kutambua na kuchambua hatari zinazoweza kizuia kufikia malengo yake. Hii inajumuisha kuamua uwezekano na athari za hatari zilizobainishwa.\|
Hizi ni hatua zinazochukuliwa na shirika ili kupunguza hatari zilizobainishwa. Shughuli za udhibiti zinaweza kuwa za kiotomatiki au za manual, na zinaweza kujumuisha idhini, michezo, maridhiano, na ufuatiliaji.\|
Shirika linahitaji kuwa na mfumo wa habari unaofaa na unaoaminika ili kufanya maamuzi sahihi. Mawasiliano ya wazi na ya wazi ni muhimu kwa udhibiti wa ndani unaofaa.\|
Udhibiti wa ndani unapaswa kufuatiliwa mara kwa mara ili kuhakikisha kuwa unafanya kazi kwa ufanisi. Ufuatiliaji unaweza kufanyika na wasimamizi, Auditor wa Ndani, au wengine walio na uwezo.\|

Kueleza Kina Kila Kituo

1. 1. 1. 1. Mazingira ya Udhibiti (Control Environment)

Mazingira ya udhibiti ni msingi wa mfumo mzima wa udhibiti wa ndani. Ni pamoja na:

Uongozi wa uadilifu na maadili: Uongozi unapaswa kuonyesha uaminifu na maadili katika tabia zake, na kuweka mazingira ambayo yanaunga mkono uadilifu katika shirika zima.
Miundo ya Utawala: Miundo ya utawala, kama vile bodi ya wakurugenzi na kamati za ukaguzi, inapaswa kuunga mkono udhibiti wa ndani na kutoa ufuatiliaji wa usimamizi.
Uwajibikaji: Uwajibikaji unapaswa kuelezwa wazi na kupewa kwa wafanyakazi wote.
Ujuzi na uwezo: Wafanyakazi wanahitaji kuwa na ujuzi na uwezo unaofaa ili kutekeleza majukumu yao.

Mazingira ya udhibiti yenye nguvu huunda utamaduni wa udhibiti katika shirika, ambayo huongeza uwezekano wa udhibiti wa ndani unaofaa.

1. 1. 1. 2. Tathmini ya Hatari (Risk Assessment)

Tathmini ya hatari ni mchakato wa kutambua na kuchambua hatari zinazoweza kizuia shirika kufikia malengo yake. Hatua muhimu katika tathmini ya hatari ni:

Kutambua Hatari: Kutambua hatari zinazoweza kuathiri shirika. Hii inaweza kufanyika kupitia mikutano ya ubongo, mahojiano, na uchambuzi wa data.
Kuchambua Hatari: Kuchambua uwezekano na athari za kila hatari iliyobainishwa. Hii inaweza kufanyika kwa kutumia mbinu za Uchambuzi wa Kiasi na Uchambuzi wa Ubora.
Majaribu ya Kukabiliana na Hatari: Kuamua majaribu sahihi ya kukabiliana na kila hatari iliyobainishwa. Majaribu haya yanaweza kujumuisha kupunguza, kuhamisha, kukubali, au kuepuka hatari.

1. 1. 1. 3. Shughuli za Udhibiti (Control Activities)

Shughuli za udhibiti ni hatua zinazochukuliwa na shirika kupunguza hatari zilizobainishwa. Aina tofauti za shughuli za udhibiti ni:

Idhini: Idhini inahitajika kwa shughuli fulani, kama vile malipo makubwa.
Michezo: Michezo hutumika kuhakikisha kuwa majukumu yanatimizwa kwa usahihi.
Maridhiano: Maridhiano hutumika kulinganisha data kutoka vyanzo tofauti ili kuhakikisha kuwa yanafanana.
Ufuatiliaji: Ufuatiliaji hutumika kufuatilia utekelezaji wa shughuli fulani.

Shughuli za udhibiti zinaweza kuwa za kiotomatiki au za manual. Shughuli za udhibiti za kiotomatiki hutekelezwa na mifumo ya kompyuta, wakati shughuli za udhibiti za manual hutekelezwa na watu.

1. 1. 1. 4. Habari na Mawasiliano (Information and Communication)

Shirika linahitaji kuwa na mfumo wa habari unaofaa na unaoaminika ili kufanya maamuzi sahihi. Habari inapaswa kuwa sahihi, ya wakati, na ya pertinent. Mawasiliano ya wazi na ya wazi ni muhimu kwa udhibiti wa ndani unaofaa. Hii inajumuisha:

Mawasiliano ya ndani: Mawasiliano kati ya wafanyakazi, wasimamizi, na bodi ya wakurugenzi.
Mawasiliano ya nje: Mawasiliano na wajibu wa kusimamia, wateja, na wadau wengine.

1. 1. 1. 5. Shughuli za Ufuatiliaji (Monitoring Activities)

Udhibiti wa ndani unapaswa kufuatiliwa mara kwa mara ili kuhakikisha kuwa unafanya kazi kwa ufanisi. Ufuatiliaji unaweza kufanyika na wasimamizi, Auditor wa Ndani, au wengine walio na uwezo. Aina tofauti za shughuli za ufuatiliaji ni:

Ufuatiliaji wa kila siku: Ufuatiliaji unaofanywa na wasimamizi kama sehemu ya majukumu yao ya kila siku.
Ufuatiliaji wa mara kwa mara: Ufuatiliaji unaofanywa mara kwa mara na Auditor wa Ndani au wengine walio na uwezo.
Ufuatiliaji wa ukaguzi: Ufuatiliaji unaofanywa na Ukaguzi wa Kina

Matumizi ya COSO Framework

COSO Framework inaweza kutumika na mashirika ya ukubwa na aina yoyote. Inatumiwa mara nyingi kwa:

Kupima Udhibiti wa Ndani: Kutathmini ufanisi wa mfumo wa udhibiti wa ndani wa shirika.
Kubuni Udhibiti wa Ndani: Kuunda mfumo wa udhibiti wa ndani mpya au kuboresha mfumo uliopo.
Kuzingatia na Sheria: Kuhakikisha kuwa shirika linazingatia sheria na kanuni zinazofaa.
Uchambuzi wa Hatari: Kutambua hatari muhimu na kuendeleza majaribu sahihi ya kukabiliana na hatari hizo.

COSO Framework na Sheria ya Sarbanes-Oxley (SOX)

Sheria ya Sarbanes-Oxley (SOX) ilipitishwa mwaka 2002 ifuatayo na kashfa kadhaa za uhasibu. SOX inahitaji mashirika ya umma ya Marekani kuwa na mfumo wa udhibiti wa ndani unaofaa. COSO Framework inatambuliwa sana kama mfumo wa udhibiti wa ndani unaofaa kwa madhumuni ya SOX.

Mbinu Zinazohusiana

Uchambuzi wa SWOT: Kutambua Nguvu, Ulemavu, Fursa, na Tishio.
Uchambuzi wa PESTLE: Kuchambua mazingira ya kisiasa, kiuchumi, kijamii, kiteknolojia, kisheria, na kiikolojia.
Uchambuzi wa Hatari na Uingiliano (FMEA): Kufanya uchambuzi wa kina wa hatari.
Mbinu za Usimamizi wa Hatari : Mbinu mbalimbali za kupunguza hatari.
Usimamizi wa Uendeshaji : Kuweka mchakato mzuri wa uendeshaji.
Utawala wa Biashara : Mfumo wa sheria, kanuni, na taratibu zinazoongoza na kudhibiti shirika.
Usimamizi wa Uthabiti wa Biashara (BCM): Kuendeleza mipango ya kuendelea kwa biashara.
Mchakato wa Ufuatiliaji Unaendelea (CPM): Ufuatiliaji wa mara kwa mara wa udhibiti wa ndani.
Udhibiti wa Uendeshaji : Udhibiti wa shughuli za kila siku za shirika.
Ukaguzi wa Ndani : Kufanya tathmini ya uhuru na ya malengo ya shughuli za shirika.
Ukaguzi wa Kina : Tathmini ya kina ya shughuli za shirika.
Usimamizi wa Fedha : Usimamizi wa rasilimali za kifedha za shirika.
Mchakato wa Bajeti : Kuandaa na kudhibiti bajeti ya shirika.
Usimamizi wa Chaguo : Kuchambua na kudhibiti chaguo za shirika.
Uchambuzi wa Uwiano : Kuchambua uwiano wa kifedha wa shirika.

Viungo vya Ziada

[COSO Website](https://www.coso.org/)
[Internal Control - Integrated Framework](https://www.coso.org/frameworks/integrated-framework)
Utawala wa Shirika
Uhasibu
Udhibiti wa Ndani
Uchambuzi wa Kiasi
Uchambuzi wa Ubora
Usimamizi wa Hatari
Auditor wa Ndani
Ukaguzi wa Kina
Sheria ya Sarbanes-Oxley
Mazingira ya Biashara
Mchakato wa Biashara
Uchambuzi wa Data
Uchambuzi wa Habari
Usimamizi wa Uendeshaji
Usimamizi wa Fedha
Uchambuzi wa Uwiano

Hitimisho

COSO Framework ni chombo muhimu kwa mashirika yote yanayotaka kuboresha udhibiti wao wa ndani. Kwa kuelewa na kutekeleza vipengele vitano vya COSO Framework, mashirika yanaweza kuongeza uwezekano wa kufikia malengo yao, kulinda rasilimali zao, na kufuata sheria na kanuni zinazofaa. Kwa wale wanaoanza kujifunza kuhusu udhibiti wa ndani, COSO Framework hutoa msingi imara wa maarifa na miongozo.

Anza kuharibu sasa

Jiandikishe kwenye IQ Option (Akaunti ya chini $10) Fungua akaunti kwenye Pocket Option (Akaunti ya chini $5)

Jiunge na kijamii chetu

Jiandikishe kwa saraka yetu ya Telegram @strategybin na upate: ✓ Ishara za biashara kila siku ✓ Uchambuzi wa mbinu maalum ✓ Arifa za mwelekeo wa soko ✓ Vyombo vya elimu kwa wachanga