कर संधियाँ

1. 1. कर संधियाँ

कर संधियाँ, जिन्हें डबल टैक्सेशन अवॉइडेंस एग्रीमेंट (DTAA) या डबल टैक्सेशन रिलीफ एग्रीमेंट (DTRA) भी कहा जाता है, दो या अधिक देशों के बीच समझौते हैं जो अंतर्राष्ट्रीय कर के मामलों को नियंत्रित करते हैं। ये संधियाँ मुख्य रूप से दो उद्देश्यों को पूरा करती हैं:

1. एक ही आय पर दो देशों में दोहरा कराधान से बचना। 2. कर चोरी से मुकाबला करने के लिए सूचनाओं का आदान-प्रदान करना।

ये संधियाँ वैश्विक अर्थव्यवस्था में पूंजी के निर्बाध प्रवाह को बढ़ावा देने और अंतर्राष्ट्रीय व्यापार को सुविधाजनक बनाने में महत्वपूर्ण भूमिका निभाती हैं।

कर संधियों का महत्व

कर संधियाँ व्यक्तियों और व्यवसायों दोनों के लिए महत्वपूर्ण हैं जो विदेशी निवेश करते हैं या सीमा पार से लेनदेन में संलग्न होते हैं। इनके बिना, एक ही आय पर दो देशों में कर लग सकता है, जिससे वित्तीय बोझ बढ़ सकता है और निवेश का आकर्षण कम हो सकता है।

उदाहरण के लिए, यदि एक भारतीय नागरिक अमेरिका में निवेश से आय अर्जित करता है, तो उस आय पर अमेरिका में कर लग सकता है। यदि भारत और अमेरिका के बीच कोई कर संधि नहीं है, तो उस आय पर भारत में भी कर लग सकता है, जिससे दोहरा कराधान हो सकता है।

कर संधियाँ इस दोहरा कराधान से बचने के लिए नियम निर्धारित करती हैं, जैसे कि:

• **कर क्रेडिट:** एक देश में भुगतान किए गए कर को दूसरे देश में देय कर से घटाया जा सकता है।
• **छूट विधि:** एक देश में आय पर कर की दर कम हो सकती है।
• **छूट:** कुछ प्रकार की आय को एक देश में कर से मुक्त किया जा सकता है।

कर संधियों के प्रकार

कर संधियाँ विभिन्न प्रकार की होती हैं, जो उनके दायरे और प्रावधानों के आधार पर भिन्न होती हैं। कुछ सामान्य प्रकार निम्नलिखित हैं:

• **व्यापक कर संधियाँ:** ये संधियाँ आय, पूंजी लाभ, और विरासत जैसे सभी प्रकार के करों को शामिल करती हैं।
• **सीमित दायरे की संधियाँ:** ये संधियाँ केवल कुछ विशिष्ट प्रकार के करों को शामिल करती हैं, जैसे कि लाभांश या ब्याज पर कर।
• **विनिमय सूचना संधियाँ:** ये संधियाँ कर चोरी से मुकाबला करने के लिए कर अधिकारियों के बीच सूचनाओं के आदान-प्रदान को सुविधाजनक बनाती हैं।

कर संधि के मुख्य घटक

एक विशिष्ट कर संधि में निम्नलिखित घटक शामिल होते हैं:

• **परिभाषाएँ:** संधि में उपयोग किए गए महत्वपूर्ण शब्दों और वाक्यांशों की स्पष्ट परिभाषाएँ।
• **दायरा:** संधि किस प्रकार की आय और व्यक्तियों पर लागू होती है, इसका विवरण।
• **निवास:** यह निर्धारित करने के नियम कि एक व्यक्ति किस देश का निवासी माना जाएगा। निवास स्थान का निर्धारण कर दायित्व के लिए महत्वपूर्ण है।
• **स्थायी स्थापना:** यह निर्धारित करने के नियम कि एक विदेशी कंपनी का एक देश में स्थायी प्रतिष्ठान कब माना जाएगा। स्थायी स्थापना की उपस्थिति उस देश में कर दायित्व को ट्रिगर कर सकती है।
• **आय के विभिन्न स्रोतों पर कर:** संधि विभिन्न प्रकार की आय (जैसे लाभांश, ब्याज, रॉयल्टी, वेतन) पर कर लगाने के नियमों को निर्धारित करती है।
• **दोहरे कराधान से राहत:** दोहरा कराधान से बचने के लिए उपयोग की जाने वाली विधियों का विवरण।
• **गैर-भेदभाव:** संधि यह सुनिश्चित करती है कि किसी देश के नागरिकों या कंपनियों के साथ दूसरे देश में भेदभाव न किया जाए।
• **सूचना का आदान-प्रदान:** कर अधिकारियों के बीच सूचनाओं के आदान-प्रदान के लिए प्रावधान।
• **संधि का समापन:** संधि को समाप्त करने की प्रक्रिया और शर्तें।

कर संधियों के सामान्य प्रावधान

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आमतौर पर स्रोत देश में सीमित कर और निवास देश में कर लगाया जाता है, संधि के अनुसार दर कम हो सकती है |	आमतौर पर स्रोत देश में कर से मुक्त, लेकिन कुछ अपवाद हो सकते हैं |	स्रोत देश में कर लगाया जाता है, लेकिन संधि के तहत दर सीमित हो सकती है |	आम तौर पर निवास देश में कर लगाया जाता है, लेकिन कुछ अपवाद हो सकते हैं |	आम तौर पर निवास देश में कर लगाया जाता है, लेकिन कुछ मामलों में स्रोत देश में भी कर लगाया जा सकता है |	स्थायी स्थापना के माध्यम से उत्पन्न लाभ पर स्रोत देश में कर लगाया जाता है |

भारत और अन्य देशों के बीच कर संधियाँ

भारत ने दुनिया के कई देशों के साथ कर संधियाँ की हैं। इन संधियों का उद्देश्य भारतीय नागरिकों और कंपनियों के लिए विदेशी निवेश को आकर्षक बनाना और कर चोरी से मुकाबला करना है। भारत की कुछ महत्वपूर्ण कर संधियों में शामिल हैं:

• संयुक्त राज्य अमेरिका के साथ संधि
• यूनाइटेड किंगडम के साथ संधि
• कनाडा के साथ संधि
• सिंगापुर के साथ संधि
• मॉरीशस के साथ संधि
• नीदरलैंड के साथ संधि

प्रत्येक संधि की अपनी विशिष्ट शर्तें और प्रावधान होते हैं। इसलिए, किसी भी विदेशी निवेश या लेनदेन से पहले संबंधित संधि की शर्तों को समझना महत्वपूर्ण है।

कर संधि का लाभ कैसे उठाएं

कर संधि का लाभ उठाने के लिए, आपको निम्नलिखित कदम उठाने होंगे:

1. **संधि की शर्तों को समझें:** संबंधित संधि की शर्तों और प्रावधानों को ध्यान से पढ़ें। 2. **आवश्यक दस्तावेज जमा करें:** कर अधिकारियों को आवश्यक दस्तावेज जमा करें, जैसे कि निवास प्रमाण पत्र और कर पहचान संख्या (TIN)। 3. **सही फॉर्म भरें:** कर रिटर्न दाखिल करते समय सही फॉर्म भरें और संधि के तहत उपलब्ध राहत का दावा करें।

कर संधियों से संबंधित चुनौतियाँ

कर संधियों को लागू करने में कई चुनौतियाँ हैं, जिनमें शामिल हैं:

• **संधियों की जटिलता:** कर संधियाँ अक्सर जटिल और तकनीकी होती हैं, जिससे उन्हें समझना मुश्किल हो सकता है।
• **संधियों की व्याख्या में भिन्नता:** विभिन्न देशों के कर अधिकारी संधियों की व्याख्या अलग-अलग तरीके से कर सकते हैं, जिससे विवाद हो सकता है।
• **कर चोरी:** कर चोरी करने वाले लोग संधियों का दुरुपयोग करने की कोशिश कर सकते हैं।
• **आधार क्षरण और लाभ स्थानांतरण (BEPS):** BEPS एक ऐसी रणनीति है जिसका उपयोग बहुराष्ट्रीय कंपनियां करों से बचने के लिए करती हैं। कर संधियाँ BEPS से निपटने के लिए प्रभावी नहीं हो सकती हैं।

हाल के घटनाक्रम और भविष्य की दिशाएँ

OECD के नेतृत्व में, BEPS परियोजना ने कर संधियों को आधुनिक बनाने और अंतर्राष्ट्रीय कर प्रणाली को मजबूत करने के लिए कई उपाय प्रस्तावित किए हैं। इन उपायों में शामिल हैं:

• **बहुपक्षीय साधन (MLI):** MLI एक संधि है जो मौजूदा कर संधियों में संशोधन करने की अनुमति देती है।
• **डिजिटल अर्थव्यवस्था पर कर:** डिजिटल अर्थव्यवस्था पर कर लगाने के लिए नए नियम विकसित किए जा रहे हैं।
• **न्यूनतम कॉर्पोरेट कर दर:** बहुराष्ट्रीय कंपनियों के लिए एक न्यूनतम कॉर्पोरेट कर दर स्थापित करने पर सहमति हुई है।

ये घटनाक्रम कर संधियों के भविष्य को आकार दे रहे हैं और अंतर्राष्ट्रीय कर प्रणाली को अधिक न्यायसंगत और कुशल बनाने में मदद करेंगे।

निष्कर्ष

कर संधियाँ अंतर्राष्ट्रीय कर व्यवस्था का एक महत्वपूर्ण हिस्सा हैं। वे दोहरा कराधान से बचने, निवेश को बढ़ावा देने और कर चोरी से मुकाबला करने में मदद करती हैं। व्यक्तियों और व्यवसायों को कर संधियों की शर्तों को समझना चाहिए और उनका लाभ उठाने के लिए आवश्यक कदम उठाने चाहिए।

अंतर्राष्ट्रीय कराधान की जटिलताओं को देखते हुए, कर संधियों का सावधानीपूर्वक अध्ययन करना और आवश्यकता पड़ने पर पेशेवर कर सलाह लेना महत्वपूर्ण है। कर नियोजन करते समय कर संधियों को ध्यान में रखने से कर देनदारी को कम करने और निवेश पर रिटर्न को अधिकतम करने में मदद मिल सकती है।

अतिरिक्त संसाधन

• आयकर विभाग, भारत सरकार
• OECD कर मामला
• विश्व बैंक

संबंधित विषय

• अंतर्राष्ट्रीय व्यापार
• विदेशी निवेश
• दोहरा कराधान
• कर चोरी
• वैश्विक अर्थव्यवस्था
• आयकर
• पूंजीगत लाभ कर
• ब्याज आय
• लाभांश आय
• रॉयल्टी आय
• स्थायी स्थापना
• निवास स्थान
• कर क्रेडिट
• छूट विधि
• सूचना का आदान-प्रदान
• आधार क्षरण और लाभ स्थानांतरण (BEPS)
• तकनीकी विश्लेषण
• वॉल्यूम विश्लेषण
• जोखिम प्रबंधन
• पोर्टफोलियो विविधीकरण
• वित्तीय नियोजन

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